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Diese Fristen beginnen für die Bücher und die Aufzeichnungen am letzten Tag (24:00 Uhr) des Kalenderjahres, für das die Eintragungen und/oder Aufzeichnungen vorgenommen worden sind, und für die Belege, Geschäftspapiere und sonstigen Unterlagen am letzten Tag (24:00 Uhr) des Kalenderjahres, auf das sie sich beziehen. Bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr beginnen die Fristen am letzten Tag (24:00 Uhr) des Kalenderjahres, in dem das Wirtschaftsjahr endet.

Für Belege/Verträge im Zusammenhang mit Grundstücken besteht grundsätzlich eine verlängerte Aufbewahrungspflicht von 22 Jahren.

Verträge aller Art sollte man allerdings als Dauerunterlagen betrachten und sie daher schon im eigenen Interesse unbefristet aufbewahren. Auch Unterlagen, die aufgrund eines laufenden Verfahrens noch von Bedeutung sind oder sein können müssen unabhängig von den vorgenannten Fristen weiterhin aufbewahrt werden.

Gemäß der ständigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH) ist das Bundesfinanzgericht (BFG) nicht berechtigt einen vom Finanzamt verwendeten Wiederaufnahmegrund, der für die Wiederaufnahme des Verfahrens untauglich ist durch einen tauglichen Wiederaufnahmegrund zu ersetzen. Aufgabe des BFG ist ausschließlich die Prüfung des beschwerdegegenständlichen Bescheides auf dessen Gesetzeskonformität und Rechtsmäßigkeit. Das BFG muss den mangelhaften Wiederaufnahmebescheid ersatzlos aufheben.

(VwGH 20.07.1999, 97/13/0131 und BFG 09.07.2018, RV/7102639/2013)

Gibt ein ehemaliger Eigentümer eines Grundstückes in weiterer Folge sein vorbehaltenes Wohnrecht gegen Entgelt auf liegt ein Zusammenhang mit der ehemaligen Veräußerung seines Grundstückes vor und ist die Aufgabe (Veräußerung) des Wohnrechtes als Grundstücksveräußerung zu beurteilen die unter die Bestimmungen des                                   § 30 EStG 1988 fällt. War der Wohnrechtsberechtigte hingegen seinerzeit nicht Grundstückseigentümer, sondern wurde ihm anlässlich der seinerzeitigen Grundstücksveräußerung vom Grundstückseigentümer das Wohnrecht eingeräumt oder war er zum damaligen Zeitpunkt schon Wohnrechtsberechtigter, dann realisiert der Wohnrechtsberechtigte nunmehr anlässlich der entgeltlichen Aufgabe seines Wohnrechtes Sonstige Einkünfte gemäß § 29 EStG 1988.

(VwGH 31.01.2018, Ro 2017/15/0018 und BFG 18.08.2017, RV/5101768/2014)

Beteiligungen sind jedenfalls stets mit den Anschaffungskosten anzusetzen. Sollte der Teilwert der Beteiligung niedriger sein kann dieser gem. § 6 Z. 2 lit.a EStG 1988 angesetzt werden.

Es obliegt aber jedenfalls dem Steuerpflichtigen der Finanzbehörde den niedrigeren Teilwert und dessen Zustandekommen nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen. Dabei ist auch nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen, warum die Teilwertabschreibung mit steuerlicher Wirkung gerade in dem vom Steuerpflichtigen behaupteten Wirtschaftsjahr erfolgt.

Regelmäßig ist der gesunkene Teilwert einer Beteiligung mittels Unternehmensbewertung nach wissenschaftlich anerkannten Methoden zu ermitteln, worunter jedenfalls die einschlägigen Fachgutachten der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer fallen. Dem Gesetz ist nicht zu entnehmen, dass die Finanzbehörde eine Verpflichtung hat den niedrigeren Teilwert eines Wirtschaftsgutes von Amts wegen zu ermitteln.

(VwGH 22.04.2009, 2007/15/0074 und BFG 09.09.2018, RV/2101118/2017)

Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) ist nicht berechtigt eine Revision nicht zuzulassen und dies mit der Judikatur des Verfassungsgerichtshofes (VfGH) zu begründen. Die Revision ist jedenfalls immer dann zulässig, wenn der VwGH im Rahmen seines Erkenntnisses keine einschlägige Judikatur des VwGH zitieren kann, da eine solche zur maßgeblichen Rechtsfrage tatsächlich nicht existiert.

(VwGH 23.02.2017, Ra 2016/09/0120, VwGH 30.08.2017, Ra 2017/18/0155)

Tätigt der Steuerpflichtige Erwerbe in einem Zeitraum in dem seine UID-Nummer keine Gültigkeit hat weil die Gültigkeit der UID-Nummer von der Finanzbehörde widerrufen wurde, ist der Steuerpflichtige nach Reaktivierung seiner UID-Nummer auch berechtigt die Vorsteuer für jene Erwerbe geltend zu machen, die in den Zeitraum der Ungültigkeit seiner UID-Nummer gefallen sind, wenn die materiellrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und er das Vorsteuerabzugsrecht nicht missbräuchlich oder in betrügerischer Weise geltend macht.

(EuGH 12.09.2018, Siemens Gamesa Renevable Energy Romänia SRL, C-69/17)

Es wird darauf aufmerksam gemacht, dass gemäß Umsatzsteuergesetz 1994 (12. Bundesgesetz vom 24.04.2018) der Umsatzsteuersatz für Beherbergungsbetriebe nicht mehr 13,00 % sondern nunmehr wieder 10,00 % beträgt. Die Neuregelung gilt ab 01.11.2018.